财政部


北京专员办转发财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知及办理退税有关事项的通知


各区县财政局、各再生资源经营单位：

　　现将《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》（财监字[2009]7号）转发给你们，并根据《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）和一般增值税先征后退相关文件要求，将办理再生资源退税的相关事项通知如下，请一并贯彻执行。

　　一、办理机构和职责

　　（一）办理机构

　　财政部驻北京市财政监察专员办事处（以下简称北京专员办）和北京市财政局、各区县财政局是承担北京地区一般增值税先征后退工作的职能机构。其中：各区县财政局和北京市财政局分别承担再生资源一般增值税先征后退的初审和复审，北京专员办负责终审和办理退库手续。

　　（二）办理职责

　　1.各区县财政局按照财政部要求对退税单位申报的材料内容进行审核。对于退税单位第一次申请退税的，各区县财政局应在上报初审意见前派人到现场审核是否符合退税条件，特别是要审核退税单位进销存的台账，从而确定退税单位经营再生资源的种类和新旧混营的情况；有特殊原因不能做到的，应在提交初审意见后2个月内派人现场审核，发现有不符合条件的，及时通知北京市财政局,由北京市财政局核实后通知北京专员办。

　　2.北京市财政局和北京专员办采取抽查形式对部分退税单位的初审意见进行复查。

　　3.北京专员办对初审、复审结果提出终审意见，并办理相关退库手续。

　　二、办理程序及申报期限

　　（一）办理程序

　　可享受退税政策的再生资源回收经营企业，在办理一般增值税退付时，应由各区县财政局初审，北京市财政局复审，通过初审和复审的退税单位资料由北京市财政局按照文件要求，转送北京专员办进行终审。

　　1.受理和初审。各区县财政局在收到退税申请之日起10个工作日内，由承办人在《一般增值税退付申请书》上签署初审意见并签字，加盖单位公章，送交北京市财政局复审。

　　2.复审。负责复审的北京市财政局在收到初审资料之日起5个工作日内，由承办人在《一般增值税退付申请书》上签署复审意见并签字，加盖经办部门公章，报北京专员办进行终审。

　　3.终审。北京专员办在收到相关资料后，按照相关文件及内部审核程序进行终审。承办人对退税单位的申报材料进行审核，并根据审核结果在《一般增值税退付申请书》上签署终审意见并签字，加盖公章。负责终审的北京专员办应当在收到复审意见之日的10个工作日内完成终审并将有关资料送达北京市财政局国库处，办理退库手续。

　　退库具体程序是：北京专员办将退库通知文件及填写完整的收入退还书送达北京市财政局国库处，正常情况下，由国库处在3个工作日内在收入退还书各联加盖“北京市财政局退库专用章”后转交各区县财政局，区县财政局在4个工作日内送达相关的中央国库经办支库办理退库。在办理退库过程中，发现退库通知文件、收入退还书及一般增值税退付申请书上填写的信息不全或有误时，及时通知北京专员办，由北京专员办更正相关信息后再办理退库手续，办理时限根据更正的时间而定。北京市、各区县财政国库部门不能以调剂当期收入的理由延缓办理。

　　4.领取税收缴款书原件及增值税退税批复。退税单位在收到返还的增值税和有关单据后，在15个工作日内到北京专员办领取加盖“财政退付章”的税收缴款书原件及增值税退税批复。

　　（二）申报期限

　　退税单位一般按季申请退税，申请退税金额较大的，可按月申请。北京专员办根据企业第一次申报时填写的《再生资源先征后退登记表》，提供可按月申请退付的退税单位名单。

　　三、申报材料及要求

　　（一）申报材料

　　退税单位在申报退税时需报送以下书面材料：

　　1.退税书面申请报告。申请报告原则上要求用带有文号的正式公文（A4纸）上报，题目为《关于办理退付XXXX年XX月－XX月增值税的请示》，抬头为“财政部驻北京市财政监察专员办事处、北京市财政局、XX区财政局”。申请报告中说明单位的基本情况、内部核算方法、申请退税期间、文件依据、全部应纳增值税销售收入的构成情况、进项转出、申请退税金额、通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重、相关申报资料不相符的说明等内容，加盖申请单位公章（见附件2，仅供参考）。

　　2．填写《一般增值税先征后返申请审核表》（见附件3，一式三联）、填写《一般增值税退付申请书》并加盖公章（见附件4，一式三联）和《收入退还书》（见附件5，一式五联）。

　　3．退税所属期内的增值税税收缴款书原件及复印件，及加盖单位公章的逐月增值税纳税申报表复印件、资产负债表复印件、利润表复印件。

　　4.通过金融机构结算的再生资源销售额及全部再生资源销售额的有关数据及资料，包括：退税所属期内销售账户银行日记账复印件和银行对账单复印件。

　　5．退税所属期的会计账簿复印件，包括全部应税增值税销售收入明细账及应交税金账。对既经营退税产品，又兼营非退税产品的企业，销售产品必须分开核算。

　　6.填写《销售新品、旧货说明》（见附件6）。

　　7.本单位通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重达到80%以上的书面声明（见附件7）。

　　8.本单位自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚(警告和罚款除外)的书面声明（见附件8）。

　　9.退税单位在第一次申报退税时，需申报以下资料,初审单位核实原件与复印件无误后,原件现场退还退税单位：

　　（1）填写《再生资源值税先征后退登记表》（见附件9）；　

　　（2）企业法人营业执照（副本）原件及复印件或事业单位法人证书（副本）原件及复印件；

　　（3）国税部门税务登记证（副本）原件及复印件；

　　（4）按照《再生资源回收管理办法》第七条、第八条规定应当向有关部门备案的，商务主管部门核发的备案登记证明的原件及复印件；

　　（5）再生资源仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同的原件及复印件；

　　（6）2009年以前享受免税政策的单位，需提供国税部门免税资格批复的复印件；

　　（7）上述资料在退税期间有变化的，随时补充上报。

　　10.其他需报送的资料。

　　（二）资料报送要求

　　1.上述退税资料中除会计账簿复印件外，其余所有复印件均需提供一式三份，分别装袋，北京专员办、北京市财政局、区县财政局各留存一份。

　　2.《一般增值税先征后返申请审核表》、《一般增值税退付申请书》和《收入退还书》为无碳复写表格，各单位可向各自纳税所属区县财政局领取，填写完整后将要求提供的资料原件和账簿复印件一同报送北京专员办。

　　3. 退税材料摆放顺序自上而下为：《一般增值税先征后返审核表》；书面申请报告；《一般增值税退付申请书》；《收入退还书》；税收缴款书原件；税收缴款书复印件；纳税申报表复印件；资产负债表复印件；利润表复印件；《销售新品、旧货说明》；《金融机构结算声明》；《未受到刑事或行政处罚的声明》；营业执照（副本）复印件或事业单位法人证书（副本）复印件；税务登记证（副本）复印件；商务主管部门核发的备案登记证明复印件；仓储、整理、加工场地的土地使用证和房屋产权证或者其租赁合同复印件；会计账簿复印件及其他。

　　四、审核内容

　　（一）退税资格审核

　　审核是否符合退税政策的范围，对于不符合退税条件的单位不予以办理。

　　1.是否按照《再生资源回收管理办法》(商务部令2007年第8号)第七条、第八条规定，向有关部门备案。

　　2.是否有固定的再生资源仓储、整理、加工场地。

　　3.通过金融机构结算的再生资源销售额占全部再生资源销售额的比重是否不低于80%。在申请的季或月内，金融结算比例达到80%予以退税，未达到的不予退税。若全年计算，达到此要求的退税单位，可申请补退税款。

　　4.是否自2007年1月1日起，未因违反《中华人民共和国反洗钱法》、《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国发票管理办法》或者《再生资源回收管理办法》受到刑事处罚或者县级以上工商、商务、环保、税务、公安机关相应的行政处罚(警告和罚款除外)。

　　5．对于兼做新旧混营业务的，是否分别核算，没有分别核算的不予退税。

　　6.其它需要审核的内容。

　　（二）退税资料审核

　　1.审核退税单位的申报资料要件是否齐全；退税单位申报的应退税品目的销售收入、销项税金、进项税金、进项税金转出等数额是否真实、准确，相互之间的勾稽关系是否正确，必须与销售收入明细账、应缴税金明细账核对相符。对于兼做新旧混营业务的退税单位，如经税务机关批准新品和废旧分开纳税的，按照废旧应纳增值税额办理退税；如新品和废旧采取统一纳税的，退税和非退税收入必须分别核算，进项税金采取收入比例法计算。

　　2.税票审核。主要审核税种和预算级次是否正确、税款所属年度是否与申报一致、缴款人和申报人是否对应、印章是否齐全（特别是国库经收处的印签）、有无漏填项目、有无“稽查”、“补税”字样、有无出口商品增值税专用税票；税票原件是否为第一联（银税通税票除外）。

　　3.增值税纳税申报表审核。重点审核账表之间对应、勾稽关系及数字的一致性、真实性，并将增值税申报表反映的应缴税金、已缴税金与税票合计数进行核对，是否存在应缴未缴或“寅吃卯粮”的情况。

　　4.其它需要审核的内容。

　　（三）下列情况之一不予办理

　　1.上报的退税资料不符合要求的。

　　2.税务、审计等执法机关查补的增值税税款。

　　3.应退税商品与非退税商品未分开核算的。

　　4.年终实施清算程序后，当年有欠缴增值税并未办理缓交手续的。

　　5.实交税金大于当年应缴税金的部分。

　　6.违反有关法律或受到行政处罚的。

　　7.其他不符合退税要求的。

　　五、其他事项

　　（一）初次审核时间及要求

　　自3月16日起，各退税单位按照上述审核要求向负责初审的各区县财政局报送2009年1月、2月增值税税款退税审核资料。前2个月没有交纳税款的单位需上报上述第三部分申报材料中的第9条的相关资料备案，并由各区县财政局对申报资料审核后上报北京市财政局和北京专员办。

　　（二）相关部门地址及联系方式

　　财政部驻北京市财政监察专员办事处一处

　　地址：紫竹院路45号鑫正大厦513房间（紫竹桥西200米路北）　 　　　　　　　 　

　　邮编：100089

　　联系人：白兰　　　　　 联系电话：68473198

　　北京市财政局税政处

　　地址：航天桥东200米路北

　　联系人：姚俊　　　　　 联系电话：88549408

　　附件1：《财政部关于明确办理再生资源增值税退税程序的补充通知》（财监字[2009]7号）
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355995124967.doc

　　附件2：退税书面申请模板（仅供参考）
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355995278431.doc

　　附件3：《一般增值税先征后返申请审核表》
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355995411622.doc

　　附件4：《一般增值税退付申请书》
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355995575695.doc

　　附件5：《收入退还书》
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355995713218.doc

　　附件6：《销售新品、旧货说明》
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355995850958.doc

　　附件7：《金融机构结算声明》
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355995994989.doc

　　附件8：《未受到刑事或行政处罚的声明》
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355996116906.doc

　　附件9: 《再生资源先征后退登记表》
http://bj.mof.gov.cn/bennyzbjczjczybsc/lanmudaohang/tongzhitonggao/200903/P020090323355996292981.doc




　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○○九年三月二十三日

　　



新疆维吾尔自治区人民政府


新疆维吾尔自治区行政事业性收费票据管理办法
　　【时 效 性】有效
　　【颁布机关】新疆维吾尔自治区人民政府
　　【颁布日期】1996/02/16
　　【实施日期】1996/03/01
　　【内容分类】财政
　　【发布文号】新政函23号
　　【备　　注】1996年2月16日自治区人民政府新政函［1996]23号文批准 1996年3月7日自治区财政厅新财综字[1996]27号发布 根据1997年11月20日自治区人民政府新政发[1997]97号文修订 根据2002年5月20日《新疆维吾尔自治区人民政府关于废止修订部分自治区政府规章的决定》修正
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　　【正　　文】 新疆维吾尔自治区行政事业性收费票据管理办法

第一条 目的和依据
为加强行政事业性收费票据管理,规范收费行为,促进廉政建设,维护国家利益,保障公民、法人和其他组织的合法权益,根据 《新疆维吾尔自治区行政事业性收费管理条例》和有关法律、法规,结合自治区实际,制定本办法。
第二条 适用范围
凡在自治区行政区域内实施的行政事业性收费行为,其收费票据的印制、购领、使用、发放、保管和销毁,以及检查、稽查等活动,均须遵守本办法。
第三条 用语释义
行政性收费票据,是行政机关、司法机关和法律、法规、规章授权的机构,依法行使其管理职能,向公民、法人和其他组织实施收费时开具的收款凭证;事业性收费票据,是事业单位、社会团体和从事非营利性社会服务活动的组织,向公民、法人和其他组织提供特定服务,依照法律、法规、规章的规定或者经法定程序批准实施收费时开具的收款凭证。
行政事业性收费票据是财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证,是各级财政、审计、监察和物价、税务部门实施监督的基本依据。
第四条 管理部门
自治区财政部门负责组织实施本办法,并对全区行政事业性收费票据进行统一管理。县(市)以上财政部门根据上级财政部门的规定,对本行政区域内行政事业性收费票据实行分级管理。
各级物价、税务等有关部门,应当协助、支持同级财政部门进行行政事业性收费票据管理工作,并在各自职责范围内,对行政事业性收费票据的使用进行监督。
各级审计、监察机关依法对行政事业性收费票据管理行使审计、监察职责。
第五条 票据种类和印制
行政事业性收费票据分为统一(通用)票据和专用票据两类。 前者系指能够满足行政事业性收费的一般需要,具有通用性的票据;后者系指不能满足行政事业性收费的一般需要,具有特定格式的票据,分为定额专用票据和非定额专用票据两种。
行政事业性收费票据应当套印新疆维吾尔自治区财政部门行政事业性收费票据专用印章;印章及票据的形状、规格和印色,由自治区财政部门确定。
第六条 票据购领和发放
行政事业性收费票据由收费单位向当地同级财政部门购领。 地、州(市)、县(市)财政部门所需本行政区域内的收费票据,按级次向上级财政部门领取。
购领行政事业性收费票据,应当验旧购新,并提交书面报告, 以及经法定程序批准实施行政事业性收费的有关文件或者行政事业性收费许可证复印件。
收费单位设置或派出的非独立核算的收费站(点)所需收费票据由收费单位财务部门统一购领后发放。
第七条 票据使用
实施行政事业性收费,必须按本办法规定使用行政事业性收费票据。使用行政事业性收费票据,应当遵守下列规定:
(一)核验票据种类、数量、起止号码。发现缺份、少联、错号等情况后,应及时退回财政部门要求更换;
(二)按票据格式要求逐项填列,内容须真实、完整,字迹清晰,不得按交费单位或个人的要求擅自变更收费项目和收费标准;
(三)按票据号码顺序使用,各联一次复写,对填错的票据,应在各联加盖作废戳记,不得涂改、挖补或撕毁;
(四)在收据联须加盖收费单位(站、点)财务印章和承办人私章(或签字)。
第八条 票据保管和销毁
收费单位应当配备适用的票据保管设施,设立专(兼)职人员负责票据保管工作,建立健全并严格执行票据管理责任制,按要求向财政部门填报有关票据管理的报表、资料,接受财政部门和其他有关部门的监督检查。
财政部门应当分类、分户建立票据登记台帐,及时、全面、真实地记录和汇总票据印制、购领、使用、发放和销毁,以及票据检查、稽查等情况。
遗失行政事业性收费票据的,应及时在当地和地、州(市)以 上传播媒介公告作废。
行政事业性收费票据依照会计凭证保管期限保管和销毁。
第九条 检查和稽查
行政事业性收费票据管理实行年度检查制度,具体办法由自治区财政部门制定。 财政部门应当逐步建立和完善行政事业性收费票据稽查制度。稽查机构及其工作人员执行稽查公务时,有权采取询问、查询、复制有关资料等方式对稽查事项进行调查,收费单位及其工作人员应按要求提供有关情况和资料,不得非法阻挠和拒绝。
稽查人员执行公务时,应当出示下列证件:
(一)自治区财政部门印制、颁发的《行政事业性收费票据稽查证》;
(二)稽查机构及其负责人盖章、签字的《行政事业性收费票据稽查通知书》。
第十条 禁止实施的行为
禁止实施下列行为:
(一)未使用本办法规定的收费票据实施行政事业性收费的;
(二)核销不符合本办法规定的收费票据的;
(三)非法阻挠、拒绝行政事业性收费票据检查、稽查工作,隐瞒、谎报或滞交、拒交有关资料,以及擅自涂改、销毁行政事业性收费票据的;
(四)伪造、买卖、转让、租用、借用行政事业性收费票据的;
(五)法律、法规和规章禁止实施的其他行为。
第十一条 行政处罚
违反本办法第十条第(一)(二)(三)项规定的,给予通报批评并责令改正;经查明具有违法收费行为的,收缴其收费所得。
违反本办法第十条第(四)项规定的,收缴其所有票据,并处3000元以上罚款,最高不得超过3万元;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
上列行政处罚,由县(市)以上财政部门决定。各级财政部门之间的处罚权限分工,由自治区财政部门规定。
违反本办法和有关法律、法规、规章的其他行为,依照有关法律、法规和规章的规定进行处罚。
第十二条 罚没款物的处理
按本办法进行处罚,应当出示处罚通知书,并开具统一的罚没款物专用票据。执行处罚所取得的罚没款物,依照国家和自治区有关规定处理。
收缴的收费所得,经查明确属非法收费所得,应当退还交费人,无法退还的,收归本级财政。
第十三条 拒绝权
有下列情形之一的,管理相对人有权拒绝:
(一)不开具、使用本办法规定的收费票据,强行实施收费的;
(二)不出示本办法第九条第三款规定的证件,强行实施票据稽查的;
(三)不出示处罚通知书、不开具罚没款物专用票据或者以收费票据代替罚没票据,强行实施处罚的。
第十四条 复议和诉讼
管理相对人不服行政处罚决定的,有权依照法律、法规的规定申请复议和提起诉讼。管理相对人逾期不申请复议,不提起诉讼,又不履行处罚决定的,作出处罚决定的机关可以向人民法院申请强制执行。
第十五条 对主管部门的制约
财政部门和其他有关部门及其工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的,由其本单位或上级机关给予行政处分;造成管理相对人损失的,按国家赔偿法及其他有关规定承担赔偿责任;构成犯罪的,移交司法机关处理。
第十六条 其他收费票据管理
行政事业单位发生的下列收费、结算事项,其票据管理,参照本办法执行:
(一)各种基金、专项资金、附加和无偿社会集资的收费凭证;
(二)各类学会、协会、基金会、研究会等社团向会员单位或个人收缴会费的收费凭证;
(三)单位之间往来结算收费凭证;
(四)内部房租费、水电费、电话费等收费凭证;
(五)其他非行政事业性收费凭证。
第十七条 适用解释机关
本办法适用中的具体问题,由自治区财政部门解释。
自治区财政部门可以根据本办法的原则,制定实施细则。
第十八条 生效时间
本办法自1996年3月l日起施行。此前自治区及有关部门制定的有关行政事业性收费票据管理办法和收费票据同时废止。


自治区政府